一、国家大力减税为何企业已经感觉税负重

       营改增：2016年减税将超5000亿元
      　　5月1日，营改增全面试点推开，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业4大行业纳入试点。国家税务总局总会计师王陆进透露，今年5月至10月，新纳入试点范围的4大行业累计减税965亿元。26个细分行业全部实现了总体税负只减不增的预定目标，税负下降14.8%。
      　　随着改革全面推开，不少企业乘着这股利好的改革东风，税负呈现大幅下降。“营业额增加了，缴的税反而少了。公司7月份不含税收入576万元，实际缴纳增值税3.41万元，减少5.41万元，税负下降了60.1%。”北京慕田峪长城旅游服务有限公司财务总监周月敏告诉记者，“相比营业税，增值税税制更加科学。由于公司供应链单位均为增值税一般纳税人，抵扣链条完整，以后的减税效应会更加明显。”
      　　该公司会计赵鹏向记者透露：“公司营业收入中有30万元来自停车场、店铺等不动产经营租赁，营改增后由于进行了简易征收备案，税率一下从11%降为了5%，税额下降120%；慕田峪长城还属于文物保护单位，根据政策规定第一道门票397万元的收入全部免征。”
      　　对此，北京市怀柔区国税局负责人告诉记者，营改增纳税人通过进项税额抵扣以及简易征收、特殊行业税收减免、小微企业税收优惠等多种政策备案，税率较之营业税虽有提高，但税负只降不增。
      　　数据显示，今年营改增改革减税预计超过4700亿元，加上带来的城市维护建设税和教育费附加减收，全国减税总规模将超5000亿元。
      　　“总体看，作为本届政府成立以来最有力的降成本措施，营改增减税降负的效果已经并将持续显现。”财政部副部长史耀斌表示，下一步，财政部、税务总局将继续会同相关部门，及时解决行业性、整体性问题，完善试点政策，打通政策落地的“最后一公里”。
      
      

二、“税负过重”无依据 企业减负当继续

       刚刚举行的中央经济工作会议指出，明年要继续深化供给侧结构性改革，深入推进“三去一降一补”，在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度，同时降低各类交易成本特别是制度性交易成本，以及用能成本、物流成本。这些措施均剑指企业运营成本较高的“痛点”
      　　最近，微信朋友圈转发有关“死亡税率”的观点吸引了不少眼球。该观点认为，如果企业老老实实交税，基本上处于死亡边缘，这就是所谓的“死亡税率”。记者通过对有关部门、权威专家、市场人士多方采访证实，这一说法缺乏有效依据，夸张成分较大。
      　　这一说法不靠谱，体现在3个方面：“首先，根本就不存在这个概念，没有实际依据和调查口径，更多属于情绪表达。”中国财政科学研究院副院长白景明对《经济日报》记者分析说。其次，“我国增值税、企业所得税等主体税种的税率，在世界范围并不属于最高水平”。白景明说，看一个国家企业税负是否过高，一个研究角度就是“抓主要矛盾”看主体税种的税率水平。以增值税为例，我国最高档为17%，与俄罗斯、德国、英国、法国、意大利、希腊等国增值税最高档相比并不算高。再次，计算税负的统计口径出现偏差。有企业家称“中国制造业综合税务比美国高35%”，就把保险费、土地成本、电价成本，甚至“五险一金”等成本，统统“算账”计入税收负担，从而得出税负过重“逼死”企业的结论。
      　　就税收本身而言，这几年我国大力度减税降费，同时还规范税收征管、有效提升纳税服务水平，目的就在于全方位为企业降低纳税成本。以营改增为例，今年5月份到10月份，新纳入试点的四大行业累计缴纳增值税5554亿元，与应缴纳营业税相比，减税965亿元，税负下降14.8%。再以改革初期争议较多的金融业为例，5月份至10月份分别为增税3.04亿元、减税94.11亿元、减税7.18亿元、减税10.11亿元、减税194.43亿元、减税33.67亿元，剔除6月份、9月份银行等按季纳税不可比因素，实现了税收负担由增到减、由少减到多减的变化。对于质疑减税效果、认为税负逼死企业的观点，白景明认为过于极端。“我国为促进经济稳增长，减税降费力度远超过其他国家。除了营改增减税之外，还有小微企业减免税优惠，以及取消几百项行政事业性收费，都有助于降低企业税、费负担。”白景明说。
      　　那么，为何会有“死亡税率”这样偏激的观点产生？“虽然说法过于夸张，但一定程度上反映了企业税收‘痛感’强烈。”中国社会科学院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇说。这一“痛感”是多方因素交织的结果；一方面，经济下行企业经营压力较大，现金流趋于紧张，对税收问题变得更为敏感；另一方面，水电气成本、制度性成本、人力用工成本等形成沉重的综合成本，共同挤压企业生存空间。此外，随着税收征管水平的提升，企业大部分纳税信息，特别是增值税发票的流转行为得到全面监控，营业税时期少缴税、偷漏税的情况再难发生，造成一些企业实缴税款增加。
      　　减少企业“痛感”，务实之策就是继续为企业降成本。
      　　首先，进一步释放减税红利，惠及更多企业主体。“以营改增为例，取得的阶段性成果超出预期。如果没有营改增迈出关键的一步，重复征税将继续存在。但改革依然在路上，还需进一步完善。”瑞华会计师事务所合伙人张连起表示，比如政策层面存在税率档次多、类似业务适用政策不一，以及免税、先征后返、虚拟抵扣、差额征税等优惠方式较多的问题；实践层面，也需进一步引导企业用好增值税抵扣机制，确保政策有效落地。他建议，一是统筹考虑财政承受能力、宏观调控需要等因素，适当简化增值税税率；二是进项税额大于销项税额形成的留抵税额，不能够抵扣的建议当期退税，有助于增加企业的现金流；三是增值税制度应向制造业倾斜，适当降低税率，更有效地支持实体经济发展。
      　　其次，多措并举，降低用能成本、物流成本和人工成本等让企业头痛的“包袱”。以人工成本为例，占大头的就是“五险一金”。有报道称，在全国不少地方“五险一金”总费率达到企业工资总额的39.25%。“建议该比例降低10个百分点，保持在30%以下的水平。”张连起同时还建议说，降低电价也是企业降成本绕不开的一个关键点。值得注意的是，当前电力体制改革也得到进一步推进。国家发展改革委价格司司长施子海曾表示，今年两次降低电价，共减轻工商企业电费支出负担470亿元左右。
      　　再次，加大简政放权力度，减少企业不必要的时间成本和人财物消耗。中国财政科学研究院在一份调查报告中指出，近3年来，企业微观经营效益普遍下滑，制度性交易成本依然偏高，“权力中介”现象普遍存在。这些隐形的制度性成本，加重了企业负担，却又无法带来相应的产出和效益。
      　　刚刚召开的中央经济工作会议指出，明年要继续深化供给侧结构性改革，深入推进“三去一降一补”，在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度，同时降低各类交易成本特别是制度性交易成本，以及用能成本、物流成本。这些措施剑指企业运营成本较高的“痛点”。只有理性看待当前经济形势、直面存在的问题，切实有效地将政策措施落实好，才是解决问题的正道。　
      
      
      
      

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